Așa sunt amendele NAV

Acest articol a fost publicat de peste un an. Informațiile din acest articol erau corecte la momentul publicării, dar pot fi depășite.

Din ghidul de amendare al Administrației Naționale a Impozitelor și Vămilor (NAV) publicat în iunie 2012, contribuabilii pot afla despre principiile aplicate de autoritatea fiscală în stabilirea și impunerea amenzilor. Cele mai importante prevederi ale ghidului sunt descrise în ultimul număr al Jurnalului fiscal.

În cursul activităților sale de sancționare, autoritatea fiscală a statului poate, în calitate de autoritate fiscală, să impună, printre altele, o amendă fiscală sau o amendă pentru omisiunea de a acționa. Sancțiunile pentru încălcări au un rol dublu:

pe de o parte, acestea impun contribuabilului un dezavantaj pecuniar pentru încălcările comise,
pe de altă parte, au un efect preventiv, descurajator, pentru a evita greșeli și omisiuni similare în viitor.

Legea XCII din 2003 privind sistemul de impozitare. Act (art.) 170–172. § reglementează tipurile de amenzi aplicabile de către autoritatea fiscală de stat, condițiile și amploarea impunerii amenzilor cu valabilitate generală, autoritatea fiscală trebuie să țină seama de acest lucru la aplicarea amenzilor. Ghidul autorității fiscale nu se califică ca instrument legal sau de reglementare a dreptului public, aplicarea sa nu este obligatorie pentru clienți și instanțe, are doar scopul de a sprijini activitatea autorității fiscale.

1. Principii generale

Ghidul subliniază că NAV își dezvoltă practicile de sancționare în așa fel încât să asigure transparența procedurii, excluderea elementelor subiective și uniformitatea și să încurajeze contribuabilii să respecte prevederile legii.

O cerință de bază este pedepsirea consecventă a deficiențelor fiscale descoperite și dovedite, recuperări neautorizate, omisiuni care încalcă grav sistemul fiscal, cu o analiză atentă a circumstanțelor.
O amendă fiscală poate fi impusă numai pe baza unor fapte pe deplin stabilite și dovedite în mod concludent. Sarcina probei revine autorității fiscale care a impus amenda. În toate cazurile, autoritatea fiscală este obligată să dezvăluie circumstanțele și dovezile în favoarea contribuabilului și să le ia în considerare în decizia sa. Este o cerință de bază atunci când se impune o amendă ca circumstanțele care pot fi evaluate în beneficiul sau sarcina contribuabilului să fie luate în considerare cu o pondere egală pentru toți contribuabilii.

2. Condițiile și amploarea stabilirii amenzii fiscale, impunerea amenzii fiscale

Sancțiunea fiscală este deficitul fiscal impus contribuabilului, precum și sancțiunea aplicată sau aplicabilă în cazul sprijinului neautorizat, rambursărilor fiscale, rambursărilor fiscale (acesta din urmă pe rezumat: sprijin bugetar).

Baza amenzii fiscale:

(a) pentru perioada de impozitare auditată, partea din diferența de impozitare stabilită prin decizia autorității fiscale pe cheltuiala contribuabilului care nu a fost plătită până la data scadenței (deficit fiscal) sau sprijinul bugetar utilizat;

b) în cazul unei cereri de sprijin bugetar (rambursare de impozite, cerere de rambursare de impozite) considerată neeligibilă în timpul verificării prealabile, suma solicitată în mod nejustificat.

În conformitate cu secțiunea 170 (2) din art., În scopul calculării deficitului fiscal, o plată în exces este considerată a fi o obligație îndeplinită care există în mod continuu în tipul de impozit care face obiectul anchetei de la data scadenței inițiale, chiar și peste anii fiscali.

Dacă autoritatea fiscală constată în timpul unui audit fiscal ex-post că persoana impozabilă a inclus taxa pe valoarea adăugată la importul de bunuri ca înainte de impozitare după dreptul de deducere, dar în declarația fiscală pentru perioada de evaluare fiscală anterioară, penalizarea fiscală se bazează pe deficitul de TVA pentru întreaga perioadă de control.

Nu poate fi impusă nicio penalitate fiscală unei persoane pentru o parte din deficitul de impozit cauzat de un certificat fiscal fals al angajatorului sau al plătitorului sau unui contribuabil care este obligat să plătească impozitul ca moștenitor sau cadou.

În cazul în care angajatorul (plătitorul) nu îndeplinește obligația de a stabili, deduce și declara contribuția persoanei în conformitate cu legea, autoritatea fiscală plătește deficitul fiscal, amenda fiscală după deficitul fiscal, indemnizația de întârziere a plății către angajatorul (plătitorul), se va stabili în conformitate cu regulile aplicabile acestuia, cu excepția cazului în care deficitul fiscal este rezultatul unei declarații ilegale a contribuabilului. În cazul în care angajatorul (plătitorul) nu îndeplinește sau nu îndeplinește obligația de a declara, deduce și în legătură cu impozitul pe venitul personal impus persoanei fizice în conformitate cu legea, autoritatea fiscală plătește deficitul fiscal persoanei fizice, plătește impozit pe cheltuiala angajatorului (plătitorului) în conformitate cu regulile aplicabile acestuia. Autoritatea fiscală stabilește, de asemenea, deficitul fiscal, precum și amenda fiscală și indemnizația de întârziere a plății pe cheltuiala angajatorului (plătitorului), în cazul în care angajatorul (plătitorul) a dedus avansul fiscal, impozitul sau contribuția de la persoană fizică, dar nu a respectat obligația de declarație aferentă.

Cuantumul amenzii fiscale este de maximum 50% din deficitul fiscal sau suma solicitată în mod nejustificat. Dacă deficitul fiscal este legat de ascunderea veniturilor, falsificarea și distrugerea documentelor, cărților și evidențelor, rata amenzii fiscale este de 200 la sută din deficitul fiscal. Această din urmă dispoziție poate fi aplicată în cazul în care încălcarea a avut loc după 1 ianuarie 2012, în cazul unei încălcări comise înainte, amenda fiscală este de 75% din deficitul fiscal.

În urma unei deficiențe fiscale identificată printr-o decizie a autorității fiscale de stat în contextul unei evaluări ulterioare, impunerea unei amenzi poate fi renunțată sau redusă numai în cazuri excepționale.
Amenda fiscală nu poate fi aplicată mai mult de 50% din baza amenzii sau, dacă deficitul fiscal este legat de ascunderea veniturilor, falsificarea sau distrugerea documentelor, cărților și evidențelor, mai mult de 200% din baza amenzii .

Se poate aplica o amendă mai mică de 50% din baza amenzii sau se poate renunța la impunerea unei amenzi numai dacă valoarea amenzii este stabilită în conformitate cu secțiunea 171 (1) din art. Pe baza acestui fapt, cuantumul amenzii fiscale poate fi redus din oficiu sau la cerere în caz de circumstanțe excepționale sau poate fi renunțat dacă se poate stabili din împrejurări că reprezentantul, angajatul, membrul sau agentul contribuabilului sau măsură a acționat cu diligența necesară în situația dată. Nu există loc pentru reducerea amenzii fiscale, fie din oficiu, fie la cerere, inclusiv în cazul încălcării obligațiilor de către contribuabilul calificat pe care se bazează amenda fiscală, dacă deficitul fiscal este legat de disimularea venitului, falsificarea sau distrugerea documentelor, cărților și evidențelor, nu se poate impune o amendă fiscală mai mică de 200% din deficitul fiscal.

Cuantumul amenzii poate fi întotdeauna stabilit de la caz la caz, pe baza unei examinări cuprinzătoare și a unei evaluări a tuturor circumstanțelor relevante care afectează faptele specifice. Motivele actului (omisiune) trebuie să fie evaluate prin individualizare și diferențiere de către contribuabil.

3. Impunerea unei amenzi pentru lipsa acțiunii

Potrivit ghidului, pentru a facilita conformitatea voluntară a contribuabililor în caz de neimpozitare, autoritatea fiscală poate trimite o notificare către „primii” contravenienți în cazurile în care este posibilă o notificare prealabilă (de exemplu, obligația de returnare a impozitelor, obligația de raportare, notificare, obligație de notificare de modificare, obligație de deschidere a contului curent). Trebuie subliniat faptul că această cerere nu este cerută de lege, deci nu este datoria autorității fiscale. Este utilizat de autoritatea fiscală numai pentru îndeplinirea voluntară a obligațiilor contribuabililor.

În practica autorității fiscale de stat, un „prim” contravenient este un contribuabil care, pentru prima dată în termen de trei ani, nu își îndeplinește obligațiile fiscale la timp pentru prima dată, iar autoritatea fiscală nu a stabilit îndeplinirea cu întârziere a aceste obligații. Nerespectarea acestui lucru înseamnă nerespectarea deciziei de impunere a unei amenzi pentru nerespectare în termen de trei ani.

O citație este o scrisoare de punere în întârziere trimisă ca trimitere poștală „normală”, o notificare prin telefon (pe care grefierul în funcție notează). În cazul nedepunerii declarației fiscale, în cazul în care autoritatea fiscală a supus perioadei și tipului de impozite afectate de declarația nereușită la verificarea ulterioară, nu trebuie să trimită o notificare pentru a înlocui declarația, deoarece contribuabilul trebuie să depună returnarea până cu o zi înainte de începerea auditului.poți înlocui.

În cazul în care „primul” contravenient comite o eroare în contextul unei obligații fiscale pentru care nu este posibilă o notificare prealabilă (de exemplu, reducerea nejustificată a bazei, nerespectarea de către contribuabil a evidenței), valoarea inițială a amenzii este de 20% din amenda maximă pentru primul implicit.30 la sută. În cazul în care, chiar și după impunerea amenzii contravenționale, aceasta nu respectă obligația de mai sus, se impune 50 până la 75% din amenda maximă atunci când se impune a doua amendă contravențională și 75 până la 100% din amenda maximă să fie impuse atunci când sunt aplicate a treia amenda și următoarele.

Cu toate acestea, la impunerea unei amenzi, autoritatea fiscală ia în considerare circumstanțele sarcinii sau beneficiului contribuabilului în fiecare caz, astfel încât atunci când ia în considerare toate circumstanțele (atenuante și agravante) ale cazului, impune o amendă individualizată în funcție de gravitatea omisiunea. Dacă prevalează circumstanțele atenuante, o sumă mai mică, dacă circumstanțele agravante, o sumă mai mare, dacă circumstanțele atenuante și agravante se echilibrează, amenda ar trebui impusă în conformitate cu ratele de mai sus.

Un contribuabil care nu reușește să „eșueze pentru prima dată” nu va primi o notificare de către autoritatea fiscală înainte ca sancțiunea implicită să fie impusă. Pentru „care nu sunt primii” impliciți, doar al doilea, al treilea etc. poate fi o omisiune. În consecință, suma inițială pentru cuantumul amenzii este:

50-75 la sută din valoarea maximă a amenzii care poate fi impusă pentru a doua lipsă, totuși, dacă autoritatea fiscală a impus anterior o amendă mai mare pentru prima neîndeplinire a obligațiilor, punctul de plecare pentru a doua amendă va fi,
75 la 100 la sută din amenda maximă care poate fi impusă pentru a treia încălcare sau ulterioară.

În cazul anumitor omisiuni, care sunt deosebit de dăunătoare intereselor bugetare și pun în aplicare cele mai directe căi de evaziune fiscală, având în vedere că articolul. De asemenea, acordă prioritate acestor omisiuni, autoritatea fiscală impune sancțiuni mai stricte.

Spre deosebire de cele de mai sus, prin urmare

angajarea unui angajat nedeclarat,
în cazul în care nu se emite o factură, o factură simplificată sau o chitanță, sau să nu se emită pentru o plată efectivă, dacă se poate stabili o încălcare semnificativă a dobânzii fiscale, se poate impune amenda maximă prevăzută de lege chiar și în cazul a unei încălcări pentru prima dată. (De exemplu, un contribuabil nu are nici măcar o casă de marcat, în ciuda obligației sale legale de a funcționa continuu, nu plătește o factură sau o chitanță pentru o sumă mare sau majoritatea angajaților companiei sunt nedeclarați.)

În acest caz, motivele impunerii cuantumului maxim al amenzii vor fi expuse în detaliu de către autoritatea fiscală în decizie. Amenda maximă poate fi impusă în cazurile în care intenția contribuabilului de a evita evaziunea fiscală poate fi demonstrată în mod clar. În circumstanțele speciale menționate la acest punct, impunerea unei sancțiuni sub nivelul general al amenzilor este justificată numai în cazuri excepționale, care merită o considerație specială.

În cazul distribuției de bunuri de origine nejustificată, autoritatea fiscală poate impune o amendă implicită de până la 40% din valoarea de piață a bunurilor, dar în cazul unui contribuabil privat de cel puțin 200.000 HUF și în cazul altor contribuabili până la 500.000 HUF. Dacă 40% din valoarea de piață a bunurilor este prea mică, suma maximă a penalității implicite poate fi de până la 200.000 HUF pentru o persoană și 500.000 HUF pentru un alt contribuabil. Dacă 40% din valoarea cifrei de afaceri a mărfurilor depășește 200.000 HUF sau 500.000 HUF, amenda poate fi aplicată până la această sumă mai mare.

Sancțiuni pentru nerespectarea anumitor obligații (datorii fiscale) specificate în legislația de fond și procedurală care reglementează impozitarea în legătură cu plățile obligatorii și subvențiile bugetare în conformitate cu secțiunea 4 (1) litera (a) a art.

Cazurile și cuantumul maxim al penalității implicite ar trebui să fie de așa natură încât să asigure atât prevenirea individuală, cât și cea generală, adică să descurajeze contribuabilul care a fost amendat pentru nerespectare, dar și alți contribuabili să comită omisiuni similare.

Cazurile de impunere a unei amenzi pentru neîndeplinire a obligațiilor și limitele generale ale cuantumului amenzii care pot fi impuse în legătură cu fiecare neîndeplinire a obligațiilor, precum și factorii care trebuie luați în considerare în procedura de urmat și care afectează fundamental suma din amenda specifică, sunt definite la articolul 172. Având în vedere că anumite paragrafe ale secțiunii 172 din art. Și în cadrul fiecărui paragraf, fiecare punct permite impunerea unei amenzi din cauza faptelor diferite. În cazul în care faptele se materializează separat, nu există nimic care să împiedice o decizie să impună o amendă pentru neacțiunea asupra mai multor fapte.

Cu toate acestea, atunci când se impun amenzi pentru nerespectare, prevederile secțiunii 172 (10) ale art. O decizie poate impune o amendă pentru mai multe fapte. Într-un astfel de caz, dispozitivul deciziei precizează separat valorile neregulilor comise și valorile amenzilor impuse în legătură cu acestea. Autoritatea fiscală agregă amenzile și obligă contribuabilul la plata acestei sume. Expunerea de motive a deciziei trebuie să stabilească separat faptele pe care se bazează amenda pentru omisiunea de a acționa și valoarea amenzii aplicate și circumstanțele care determină cuantumul amenzii.

O sancțiune pentru neplată poate fi impusă pe lângă impunerea unei amenzi fiscale.

Ca principiu general, dacă amenda care poate fi impusă conform normelor în vigoare la momentul infracțiunii este mai mică decât amenda care poate fi impusă în momentul infracțiunii, amenda poate fi impusă la un nivel mai mic decât la momentul infracțiunii.

În cazul procedurilor de lichidare, de la data începerii lichidării, obligațiile contribuabilului sunt îndeplinite de lichidator, în cazul lichidării de la data începerii lichidării, lichidatorul exercită drepturile Pentru o încălcare comisă de lichidator/lichidator de la data începerii lichidării/lichidării, amenda implicită se impune lichidatorului în caz de lichidare, iar lichidatorului în caz de lichidare poate fi urmărită până la okra.

Antrenamente Rodin, conferințe conexe:

273/2010 privind organizarea Administrației Naționale Fiscale și Vamale și desemnarea anumitor organisme. (XII. 9.) al Guvernului Republicii Ungare, dacă în procedurile administrației fiscale care acționează în primă instanță se impune un impozit pe neplată unui contribuabil care nu este de competența sa, administrația fiscală în exercițiu este competentă să impune amenda, iar în cazul în care articolul 4), lichidatorul va fi răspunzător pentru amenda de neplată impusă de autoritatea fiscală, sancțiunea de neplată va fi impusă de direcția fiscală în a cărei jurisdicție se află contribuabilul înregistrat al contribuabilului care se află în incapacitate.

Dacă neconformitatea este stabilită în timpul procedurii de inspecție, amenda de neconformitate se impune printr-o decizie separată luată pe baza raportului de inspecție.

Luând în considerare circumstanțele care pot fi evaluate pe cheltuiala și beneficiul lichidatorului/lichidatorului, sunt aplicabile secțiunile privind tipul de neplată.

Din articolul doctorului Ferenc Kovács, care este publicat în Jurnalul fiscal 2012/13. Printre altele, puteți afla care sunt criteriile specifice și în ce circumstanțe autoritatea fiscală impune amenda. Jurnalul fiscal 2012/13. poate fi achiziționat și în magazinul online al Complex Publisher.

Planificați toamna pentru cardul Ungaria!

Aplicați acum pentru antrenamentele Rodin și vă vom surprinde cu un Hungary Card Basic - Card de turism maghiar, datorită Oficiului Hotelinfo, pe care îl puteți ridica la locul evenimentului!