Reguli speciale pentru impozitarea forfetară în PIT

Regulile speciale de impozitare forfetară conform Legii privind impozitul pe venitul personal sunt acum mai puțin populare cu opțiunile simple de impozitare prevăzute de Legea KATA/KIVA. Luați, totuși, beneficiile acestei forme de impozitare.

În legătură cu încetarea EVA la 1 ianuarie 2020, o revizuire a regulilor de impozitare forfetare a devenit actuală. Alegerea impozitării unice în loc de impozitare conform KATA poate fi, de asemenea, o soluție pentru impozitul individual al impozitelor conform EVA.

Datorită modificării și înăspririi impozitării KATA la 1 ianuarie 2021, posibilitatea impozitării unice a revenit în prim plan.

Cazuri de impozitare forfetară în legea PIT

impozitare forfetară a proprietarilor individuali (până la 15/100 milioane HUF cifră de afaceri anuală),
impozitare forfetară a micilor producători agricoli (până la 8 milioane HUF cifră de afaceri anuală),
impozitare forfetară a persoanelor private angajate în activități de catering privat (fără limită).

O regulă importantă este că, dacă suntem atât proprietari unici, cât și producători primari în același timp și suntem îndreptățiți să optăm pentru impozitare forfetară pentru ambele activități, putem aplica impozite forfetare separat pentru cele două activități separat și la acelasi timp.!

Impozitarea forfetară a proprietarilor individuali

Criterii de eligibilitate pentru proprietarii individuali

regula generala: venituri de 15 milioane HUF nu a depășit anul fiscal în ansamblu,
activitatea de proprietar unic este o activitate de vânzare cu amănuntul în conformitate cu Decretul Guvernului privind condițiile de desfășurare a activităților comerciale (Decretul Guvernului) pe tot parcursul anului fiscal, el poate opta pentru impozitare forfetară dacă este antreprenor în anul fiscal imediat anterior impozitarea forfetară veniturile sale nu au depășit 100 milioane HUF.

Un proprietar unic care încetează să mai aibă dreptul la impozitare forfetară sau încetează să mai aibă dreptul la aceasta poate, din nou, cu condiția îndeplinirii altor condiții, să opteze pentru impozitare forfetară numai dacă au trecut cel puțin 4 ani fiscali din anul reziliere (reziliere).

Un proprietar unic care își începe, încetează sau își suspendă activitatea pe parcursul anului poate lua în considerare pragul de venit specificat proporțional cu zilele de continuare a activității.

Calculul veniturilor pentru impozitul forfetar al proprietarilor individuali

Se determină prin scăderea raportului de cheltuieli din venituri (venituri forfetare).

regula generala: raport de cost 40 la sută (venit 60%),
pe tot parcursul anului fiscal numai un singur proprietar care generează venituri din activitatea sau magazinele detaliate mai jos în cazul, raportul costurilor este de 80% (venit: 20%),
pentru întregul an fiscal numai pe baza unui decret guvernamental din activități de vânzare cu amănuntul în cazul unui proprietar unic care realizează venituri, raportul costurilor este de 87% (venit: 13%),
un proprietar unic angajat în activități de vânzare cu amănuntul în conformitate cu decretul guvernului, cu condiția ca, individual sau în comun, exclusiv pentru întregul an fiscal realizează venituri din exploatarea afacerii listate atunci raportul costurilor este de 93% (venit: 7%),

Dacă, în calitate de proprietar unic, Tbj. conform legii suntem considerați a fi un proprietar unic angajat în activități auxiliare (suntem proprietari individuali pensionari), calculul venitului în funcție de o parte diferită a costurilor trebuie luat în considerare după cum urmează:

regula generala: raport cost 25% (venit 75%),
pentru întregul an fiscal, în cazul unui proprietar unic care câștigă venituri numai din activitatea sau magazinele detaliate mai jos, cota de cost este de 75% (venit: 25%),
pentru întregul an fiscal, în cazul unui proprietar unic care realizează venituri din activități de vânzare cu amănuntul exclusiv pe baza decretului guvernamental, raportul costurilor este de 83% (venituri: 17%),
un proprietar unic angajat în activități de vânzare cu amănuntul în conformitate cu Decretul Guvernului, cu condiția ca, separat sau împreună pentru întregul an fiscal, să câștige venituri exclusiv din exploatarea activității (activităților) listate, atunci raportul costurilor este de 91 la sută (venit: 9%),

Activitățile enumerate în lege și care dau dreptul la calcularea unei cote mai favorabile a costurilor:

agricultură, silvicultură (TESZOR 01, 02),
minerit (TESZOR 05-09) și
de fabricație (TESZOR 10-32) producția de produse,
lucrări de construcții (TESOR 41, 42);
agricol, serviciu post-recoltare (TESZOR 01.6),
pentru managementul jocului servicii conexe (TESZOR 01.70.10),
silvicultură service (TESZOR 02.40.10) și
managementul spațiului verde (TESZOR 81.30.10);
serviciu de pescuit (TESZOR 03.00.71),
managementul pescuitului service (TESZOR 03.00.72);
serviciu de fabricație (TESZOR 10-32), cu exceptia:
- toate serviciile contractate,
- altă reproducere (TESZOR 18.20);
serviciu de construcții (TESOR 43);
repararea mașinilor, echipamentelor și sculelor industriale (TESOR 33.1),
repararea vehiculului (TESZOR 45.20),
repararea bunurilor personale și de uz casnic (TESZOR 95.2),
repararea echipamentelor de inginerie a clădirilor (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
transport taxi pasageri (TESZOR 49.32.11)
închirierea unei mașini cu șofer (TESZOR 49.32.12),
alt pământ transport persoane (TESZOR 49.39.39),
drum transportul de marfă (TESZOR 49.41.1);
repararea computerelor și a echipamentelor de comunicații (TESZOR 95.1);
fotografie (TESZOR 74.20);
spălarea și curățarea textilelor și blănurilor (TESZOR 96.01),
coafură, îngrijire cosmetică (TESZOR 96.02),
îngrijirea animalelor hobby (TESZOR 96.09.11);

Activități acoperite de Decretul Guvernului privind comerțul și care dau dreptul la calcularea unui raport de costuri și mai favorabil:

activități de ospitalitate pe baza unui decret guvernamental privind condițiile de desfășurare a activităților comerciale (TESZOR 56), cu excepția tranzacțiilor enumerate mai jos, pentru care pot opta pentru impozitare la un raport de costuri și mai favorabil;
activitate de comerț cu amănuntul (TEÁOR 47), cu excepția tranzacțiilor enumerate mai jos, pentru care o și mai favorabilă.

Magazinele enumerate în lege și care au dreptul să calculeze cel mai favorabil raport de costuri:

vânzare cu amănuntul diversă în magazine nespecializate (TEÁOR 47.11);
vânzare cu amănuntul mixtă în magazine specializate (TEÁOR 47.19);
vânzarea cu amănuntul a fructelor și legumelor (TEÁOR 47.21);
vânzarea cu amănuntul a cărnii și a produselor din carne (TEÁOR 47.22);
vânzare cu amănuntul de pește (TEÁOR 47.23);
vânzare cu amănuntul de pâine, prăjituri, cofetărie de făină și cofetărie de zahăr (de la TEÁOR 47.24);
vânzarea cu amănuntul a ceaiului din plante și a suplimentelor alimentare de la alți comercianți cu amănuntul de produse alimentare (de la TEÁOR 47.29);
vânzarea cu amănuntul de articole de feronerie, vopsele și sticlă (TEÁOR 47.52);
vânzarea cu amănuntul a vitaminelor de la comercianții cu amănuntul farmaceutici (de la TEÁOR 47.73);
vânzare cu amănuntul de produse medicale (TEÁOR 47.74).

Plata impozitelor și contribuțiilor de către proprietarul unic

O persoană care desfășoară activități independente forfetare nu este scutită de plata impozitelor și contribuțiilor plătibile în numele său și în numele angajaților săi. Impozitul forfetar este un proprietar unic venit fix, calculat este obligat să plătească contribuții și impozite după. Impozitele post-angajare și contribuțiile plătite angajaților trebuie, de asemenea, să fie declarate și plătite lunar autorității fiscale de stat. Antreprenorul este, de asemenea, obligat să plătească impozitul pe contribuția socială pe baza sa de contribuție proprie, precum și impozitul pe contribuția socială și contribuția la formarea profesională pe salariile angajaților și alte beneficii.

Proprietarul unic forfetar este scutit de impozitul pe profit și dividende dacă alege impozitul forfetar.

Dacă se alege o opțiune forfetară, singurul comerciant nu trebuie să plătească:

9% impozit pe venitul personal după impozitul pe venit/venituri corporative și
15% impozit pe venitul personal pe baza impozitului pe dividende redus cu impozitul pe venit și ajustat prin elemente de ajustare,
după fondul de dividende, impozitul pe contribuția socială de 15,5% de la 1 iulie 2020, deoarece nu există un fond separat de dividende doar baza impozabilă forfetară (până la 30 iunie 2020 era impozitul pe contribuția socială de 17,5%).

Plata impozitelor și contribuțiilor către un proprietar unic forfetar după un venit forfetar

15% impozit pe venitul personal;
15,5% impozit pe contribuția socială de la 1 iulie 2020 (17,5% până la 30 iunie 2020, 19,5% până la 30 iunie 2019);
18,5% au dedus contribuțiile până la 30 iunie 2020
- 4% contribuție în asigurări de sănătate în natură până la 30 iunie 2020,
- Contribuție de asigurare de sănătate în numerar de 3% până la 30 iunie 2020,
- Contribuția 1,5% pe piața muncii până la 30 iunie 2020,
- Contribuție de pensie de 10% până la 30 iunie 2020,
18,5% contribuție la asigurările sociale De la 1 iulie 2020 (în loc de asigurări de sănătate, piața muncii și contribuții la pensii) .
Dacă venitul forfetar nu atinge salariul minim/salariul minim garantat într-o anumită lună, trebuie să plătiți impozitul și contribuțiile lunar în funcție de baza minimă de contribuție.

Persoana impozabilă care desfășoară activități independente care desfășoară activități auxiliare:

Plătește o contribuție de pensie de 10% din suma lunară a venitului forfetar (încetată la 1 iulie 2020, neplătibilă);
plătește detaliat (7.710 HUF) contribuție la serviciile de sănătate pe lună (de la 1 iulie 2020 HUF 0 pe lună, de la 1 ianuarie 2020 7.710 HUF pe lună, în 2019 7.500 HUF pe lună);
El plătește 15% impozit pe venitul personal pe suma lunară a venitului forfetar.

Impozitare forfetară în cazul unei societăți individuale cu o altă relație de asigurare (angajare cu normă întreagă)

Datorită faptului că un proprietar unic forfetar trebuie să plătească, de asemenea, contribuții (18,5% contribuție la securitate socială de la 1 iulie 2020) și impozit pe contribuții sociale (17,5%, 15,5% de la 1 iulie 2020) la o lună după data reală venitul din impozitare forfetară, nu se recomandă alegerea impozitului forfetar pentru persoanele care desfășoară activități independente cu normă întreagă (cu jumătate de normă sau pentru a doua oară) .

Dacă avem o relație de muncă de până la 36 de ore pe săptămână sau o relație de asigurare cu normă întreagă în altă parte (de exemplu, ca proprietar unic) și, prin urmare, contribuțiile sunt plătite acolo după noi, contribuțiile forfetare nu înseamnă neapărat mai multă securitate socială beneficii pentru noi. În acest caz, impozitul pe venit conform PIT normal (contabilitatea costurilor detaliate) sau impozitul conform KATA poate fi mai favorabil. În acest caz, vă recomandăm să consultați un profesionist înainte de a alege metoda corectă de impozitare.

15% impozit pe venitul personal;
15,5% impozit pe contribuția socială de la 1 iulie 2020 (17,5% până la 30 iunie 2020, 19,5% până la 30 iunie 2019);
Contribuții deduse cu 17% până la 30 iunie 2020:
- 4% contribuție în asigurări de sănătate în natură până la 30 iunie 2020 și
- 3% contribuție de asigurare de sănătate în numerar până la 30 iunie 2020 și
- 10% contribuție la pensie până la 30 iunie 2020 sau
- 18,5% contribuție la asigurările sociale De la 1 iulie 2020 (în loc de asigurări de sănătate, piața muncii și contribuții la pensii) .

(Până la 30 iunie 2020 a 1,5% contribuția pe piața muncii cu o relație de muncă de până la 36 de ore pe săptămână sau furnizată în alt mod unui proprietar unic nu trebuie să plătești după venitul tău forfetar.)

Concluzie

În general, putem afirma că putem clasa pentru cine merită să alegem impozitul forfetar pe baza relației noastre de asigurare și a activității pe care dorim să o desfășurăm.

Impozitarea forfetară a micilor fermieri

Condiția de eligibilitate

Impozitarea forfetară poate fi aleasă de micii fermieri numai din rândul producătorilor primari pentru întregul an fiscal.

Mic producător agricol: un producător agricol primar de la care a dobândit această activitate în anul fiscal veniturile sale nu depășesc 8 milioane HUF. În cazul unui producător primar care începe în cursul anului, suma se ia în calcul pro rata temporis.

Pentru un an fiscal, un mic producător agricol poate opta pentru o taxă forfetară pentru întregul an fiscal. În declarație, puteți declara până la termenul limită pentru depunerea declarației (20 mai a anului următor anului fiscal) că alegeți impozitarea forfetară pentru un an fiscal sau puteți trece la contabilitatea costurilor detaliate în anul fiscal în loc de precedentul impozitare forfetară.

Calculul veniturilor în cazul impozitării forfetare a micilor producători agricoli

Se determină prin scăderea raportului de cheltuieli din venituri (venituri forfetare).

85 la sută din veniturile micului fermier reprezintă o cotă de cost (respectiv 15%)
94% din partea venitului dvs. care provine din creșterea animalelor sau din producția de produse de origine animală (venit: 6%).

Impozitarea și plata contribuțiilor la micul fermier agricol forfetar

Un fermier agricol forfetar (dacă este asigurat) nu este scutit de plata impozitelor și contribuțiilor plătibile în numele său și în numele angajaților săi. Producătorul agricol la scară mică este urmat de Tbj. 30/A. § (2) sau în funcție de alegerea sa, salariul minim resp. trebuie să plătească contribuții și impozite minime în funcție de salariul minim garantat. Impozitele post-angajare și contribuțiile plătite angajaților trebuie, de asemenea, să fie declarate și plătite lunar autorității fiscale de stat. Un mic fermier este, de asemenea, obligat să plătească impozitul pe contribuția socială asupra salariilor angajaților și a altor beneficii.