Perete greu de digerat: TVA pentru ospitalitate

Mulți oameni nu sunt încă siguri de cota de TVA pe care ar trebui să o perceapă în restaurante, bufete, cofetării. De această dată, o grămadă de întrebări a primit răspunsul Júlia Sinka, expert fiscal certificat.

pentru

Cititorul nostru și-a detaliat întrebările în felul următor: Compania operează un bar cu produse alimentare și o pizzerie care are dreptul să distribuie alimente și băuturi calde și reci pe baza licenței de funcționare. Ca parte a acestui lucru, vinde pizza, burgeri, sandvișuri calde, salate, băuturi răcoritoare automate și îmbuteliate la nivel local și pentru consum. Nu există server, serviciul are loc la ghișeu. Unitatea are mese și scaune pentru ședere consum, cameră sanitară, există curățenie. As dori sa intreb:

1. Cota redusă de 18% a TVA se aplică consumului local de băuturi răcoritoare carbogazoase, limonadă și cafea din concentrat prin adăugarea de apă sifonată din concentrat la produsele enumerate și la automatul fabricat local?

2. Produsele enumerate în unitatea de mai sus - pizza, hamburger etc. - cota TVA la care poate avea loc vânzarea în vederea scoaterii ca livrare de bunuri?

3. Dacă este consumat local, oaspetele plătește cu un card SZÉP. Cum să separați vânzările de 18% și 27%? Parametrizarea codului casei de marcat de 18% și 27% este, de asemenea, necesară separat pentru venitul cardului?

4. Într-o altă unitate în care o cofetărie funcționează de la 1 ianuarie 2017, se aplică cota redusă de TVA de 18% pentru servirea prăjiturilor și a produselor de patiserie consumate local și a băuturilor nealcoolice nealcoolice produse local, sau poate fi de 18% Cota TVA se aplică pentru a lua? Patiseria nu are o bucătărie fierbinte.

RĂSPUNS DE EXPERTUL NOSTRU

Întorcând puțin comanda, aș răspunde mai întâi la întrebarea 4. În legătură cu cofetăria menționată în acest document, este de asemenea important ca, în cazul anumitor servicii de catering, pentru a aplica cota redusă de impozitare de 18%, serviciul trebuie să îndeplinească mai multe condiții.

Natura serviciului este primară, în plus este necesar să se respecte sfera activităților stabilite pe baza clasificării statistice, iar cota redusă de impozitare poate fi aplicată numai în cazul activităților care se încadrează într-un anumit grup de produse.

Indiferent dacă restaurantul are o bucătărie fierbinte este important datorită clasificării CSO a magazinului - și, astfel, rata TVA stabilită pe această bază. TEÁOR 55.30.11 Printre serviciile restaurantelor și cofetăriilor, legiuitorul evidențiază - adică nu include - servirea băuturilor fără alimente (55.40.10).

Aceasta înseamnă că, dacă oaspeții consumă într-o unitate de catering (bar, pub, magazin de băuturi alcoolice, magazin de ceai, cafenea etc.) care nu are o bucătărie fierbinte, serviciul se încadrează la punctul 55.40.10 din SZJ, deci reducerea cota de impozitare nu se aplică.

Expresia „non-fierbinte” indică faptul că nu există gătit la fața locului, dar nu poate fi vândut niciun fel de mâncare simplă la fața locului (produse de patiserie delicioase, biscuiți, sandvișuri etc. din aluat gras și gras). Prin urmare, aceste restaurante se bazează în principal pe afacerea cu băuturi, alcoolice sau nu, iar în cazul lor vânzarea de alimente este secundară, dacă este deloc.
În schimb, dacă o băutură nealcoolică făcută local (cum ar fi doar cafea sau suc de portocale proaspăt răsucite) este consumată într-un restaurant cu o bucătărie fierbinte, chiar și fără masă, poate fi eligibilă pentru tariful redus.

O unitate tipică de catering care oferă servicii SZJ 55.30.11 include un restaurant, o cafenea (dacă este o bucătărie fierbinte), un pub (dacă este o bucătărie fierbinte), o pizzerie, o cofetărie etc. În cazul cofetăriilor, o cotă redusă de TVA de 18% poate fi aplicată produselor de cofetărie vândute (consumate local) și băuturilor nealcoolice produse local, cu condiția îndeplinirii anumitor condiții:

♦ furnizarea de servicii în conformitate cu legea TVA trebuie să aibă loc: vânzarea de alimente și/sau băuturi este doar una dintre componentele performanței, în care predomină serviciile suplimentare adecvate (masă, șervețel, tacâmuri și curățenie regulată).

Pe această bază, vânzările la domiciliu, livrarea la domiciliu și vânzările în circumstanțe în care nu se prevede mai mult decât un ghișeu sau o "masă rotundă" pentru consum local nu pot fi considerate ca livrări de servicii de catering.

Dimpotrivă, dacă condițiile sunt adecvate consumului la fața locului, cum ar fi o masă, scaune, tacâmuri, șervețel, coș de gunoi, masa este luată jos, spațiul este curățat - indiferent dacă vânzătorul de alimente și băuturi sau întreținătorul plaza - furnizarea de servicii (serviciul nu este o condiție).

♦ serviciul trebuie să se încadreze în SZJ 55.30.1 conform ordinului de clasificare din Lista de servicii a OSC valabilă la 30 septembrie 2002: aceasta înseamnă posibilitatea de a consuma local și de a oferi ospitalitate pentru acest lucru, ceea ce este îndeplinit în cazul cofetăriilor.

O cofetărie/restaurant care nu are un „loc de luat masa” și, prin urmare, nu asigură consumul alimentelor preparate de acesta la fața locului, ci produce doar pentru livrare (livrează mâncarea în casă), dar desfășoară o activitate care se încadrează în cadrul SZJ 55.52.1 „Alimentație publică” și nu poate aplica tariful redus.

♦ serviciul ar trebui să acopere alimente și băuturi nealcoolice preparate local: cum ar fi băuturi de fructe și legume stoarse sau stoarse local sau cocktailuri nealcoolice preparate local, smoothie-uri, ceai, limonadă, cafea.
Cu toate acestea, o băutură răcoritoare îmbuteliată nu devine o băutură preparată local, pur și simplu fiind umplută de chelner și aromată și decorată cu, de exemplu, un inel de lămâie.
Dacă oricare dintre cele trei condiții de mai sus nu este îndeplinită, cota redusă de TVA nu se va aplica tranzacției respective.

Ca urmare a celor de mai sus, în cazul cofetăriilor de catering, TVA-ul pentru prăjituri, indiferent dacă este luat sau consumat local (consum asezat), este de 18%. Și anume, Legea TVA 3/A. Anexa I/4. Conform punctului 1 din VTSZ 1905 90, TVA la vânzarea produselor aparținând VTSZ 1905 90 ca produs a fost de 18% chiar înainte de 1 ianuarie 2017, în timp ce anul acesta se aplică și vânzării în cadrul serviciului, adică 18% TVA - indiferent de condițiile în care produsul este consumat.

Începând din ianuarie anul curent, modificarea cofetăriilor va consta în faptul că cota redusă de impozitare se va aplica și altor produse de cofetărie de casă (cum ar fi creme de sticlă, piure de castane, înghețată etc.) și băuturilor nealcoolice produse local ( suc de fructe stors, cafea, ceai, limonadă etc.), cu condiția să nu fie solicitate de către oaspete.

Astfel, cofetăria menționată în întrebare poate conta pe cafea cu 18% TVA dacă oaspetele o consumă local, adică vânzarea cafelei nu se califică ca o simplă livrare de bunuri (scoaterea).

Nu este necesar ca un chelner să servească mâncarea consumată local în pizzerie pentru ca serviciul să aibă loc: dacă există masă, șervețel, tacâmuri și curățenie regulată - ca în cazul 1 pe care l-ați menționat - este deja un serviciu, deci puteți beneficia de 18% TVA.

Dacă oaspetele cere ca mâncarea/băutura să fie luate la ghișeu, acesta va fi taxat cu o rată mai mare - 27 la sută - chiar dacă oaspetele se răzgândește în câteva minute și ajunge să consume mâncarea/băutura cumpărată la nivel local.

Conform normelor relevante, băuturile nealcoolice produse local includ și băuturi răcoritoare carbogazoase (cum ar fi cola de mașină) servite de la un distribuitor automat și concentrate cu adaos de apă sifonată, adică doar 18% TVA.

Întrucât barul alimentar și pizzeria menționate în întrebare au cu siguranță așa-numita bucătărie fierbinte, TVA-ul cafelei preparate aici și consumat local de către oaspete este, de asemenea, de 18%.

Dacă barul de mâncare, pizzeria vinde pizza și hamburgerul pentru mâncare, atunci - în interpretarea legii TVA - este o livrare „lină” de bunuri și, în consecință, TVA este de 27%. Aici însă, rolul decisiv al „primei decizii a clienților” deja menționat mai sus este adevărat, adică dacă oaspetele a cerut mâncare pentru consum local și apoi după câteva mușcături decide să continue să mănânce burgeri pe drum, TVA va rămâne la 18 la sută.

Autoritatea fiscală a publicat un prospect cuprinzător în legătură cu cele de mai sus (Departamentul Impozite pe Consumatori și Vânzări al Ministerului Economiei Naționale NGM/35453/2016.
- Departamentul de relații cu clienții și informații NAV 3156729595/2016. - Metodologia OSC
Departamentul KSH-10373-2/2016.), care este disponibil pe site-ul NAV.)

Cardul SZÉP - care este un card bancar special în ceea ce privește funcționarea sa - poate fi plătit din subcontul „Ospitalitate”:

♦ restaurant și catering mobil - inclusiv livrare pizza sau coș de înghețată
♦ altă ospitalitate
♦ serviciu de cazare.

Nu există nici un obstacol pentru ca oaspetele să plătească pizza sau hamburgerul, fie consumat local, fie solicitat să fie luat, în detrimentul cardului său SZÉP.

Suma TVA aplicată serviciului sau produsului plătit cu cardul nu este semnificativă în sine, din punctul de vedere al posibilității de plată cu cardul. În același timp, trebuie asigurată separarea venitului în funcție de cota de impozitare, indiferent de modalitatea de plată, adică și în acest caz, datorită cerințelor relevante din Legea TVA.

În cazul plății cu un card SZÉP, cardul este citit de terminalul POS, apoi titularul cardului semnează chitanța.

Cu alte cuvinte, cardul SZÉP funcționează tehnic ca de obicei cu un card bancar clasic. Aceasta înseamnă, de asemenea, că restaurantul introduce suma de consum/cumpărare în casa de marcat online și are o „copie comerciantă” a benzii terminale, care trebuie plasată în contul casei de marcat a casei de marcat.

Casa de marcat și terminalul înregistrează continuu datele introduse indicând ora exactă. Datele de trafic parțiale sau zilnice pentru ambele dispozitive pot fi imprimate. Pe baza acestora, datele celor două instrumente pot fi comparate în funcție de dată și valoare. Pe baza acestui fapt, utilizând codul corespunzător în funcție de parametrizarea casei de marcat, casa de marcat înregistrează veniturile pe rata de impozitare, care pot fi identificate cu datele benzii terminale aparținând cardului SZÉP, așa cum este descris mai sus.