Hanger întrebări despre TVA restaurant. Răspunsuri NAV

Când este 18% TVA în ospitalitate și când este 27%? În cazul în care taxa de serviciu este proporțională, care este cerința pentru resturile ambalate, catering, alimentele care conțin alcool? Întrebările frecvente au primit răspunsuri de către NAV.

1. Care este rata de impozitare a taxei de serviciu în cazul în care restaurantul oferă oaspeților două rate de impozitare diferite?

Taxa de serviciu este în conformitate cu Legea CXXVII din 2007 privind taxa pe valoarea adăugată. În conformitate cu secțiunea 65 din Legea TVA (denumită în continuare: Legea TVA), aceasta aparține bazei de impozitare a serviciilor de restaurant și catering. [Decretul nr. 71/2005 privind stabilirea cuantumului taxei de serviciu și regulilor de aplicare și utilizare a taxei de serviciu pe durata taxei de serviciu. (IX. 27.) al Ministerului Economiei și Transporturilor, în conformitate cu secțiunea 1 (1) din Decretul CLXIV din 2005 privind comerțul. În cadrul ospitalității, în conformitate cu secțiunea 2, clauza 30 din lege, taxa specială percepută pentru serviciul oaspeților cu asistența unui chelner se plătește lunar pentru a fi împărțită proporțional între serviciile furnizate conform diferitelor cote de impozitare.

2. Cum se înregistrează taxa de servicii pentru două rate de impozitare diferite în casa de marcat?

Casele de marcat aflate în circulație în prezent trebuie să poată indica comisionul de serviciu ca element rând separat, clasificând elementul rând dat în colectorul de cifră de afaceri în funcție de cota de TVA necesară. De exemplu, programarea acestui element rând numit „taxa de serviciu de 18%” sau „taxa de serviciu de 27%” în colectorul de trafic corespunzător (B00 sau C00) poate fi efectuată și de operatorul casei de marcat online conform descrierii utilizatorului sau de către un tehnician de service pentru casa de marcat. După aceea, aparatul va putea indica taxa de serviciu separat pe chitanță într-o linie separată, cu textul corespunzător și conținutul TVA.

3. Ce cota de impozitare se aplică dacă un oaspete a comandat mâncare la restaurant, dar nu a putut mânca totul, așa că cereți ambalarea resturilor?

Pe baza informațiilor publicate pe site-ul Administrației Naționale a Impozitelor și Vămilor la 7 decembrie 2016, intitulat „În ce condiții se poate aplica cota redusă de impozitare de 18% la furnizarea de servicii de catering de la 1 ianuarie 2017” Cumpărătorul intenția de a lua sau de a consuma local trebuie să fie decisivă în evaluarea vânzării unei unități de alimentație publică de vânzare ca livrare de bunuri sau furnizare de servicii ”. Acesta este și cazul în care restaurantul îi cere oaspetelui să ambaleze restul mâncării comandate pentru consum la nivel local. Având în vedere că, în cazul în cauză, intenția inițială a oaspetelui era de a utiliza un serviciu de restaurant, restul de alimente comandate să fie ambalate, dar nu consumate în totalitate, nu constituie o livrare de bunuri, ci o parte din furnizarea de servicii de restaurant. Astfel, dacă serviciul dat îndeplinește celelalte condiții stabilite în Legea TVA, se aplică cota redusă de impozitare de 18%.

4. Dacă prețul meniului servit în restaurant include o băutură răcoritoare îmbuteliată de 0,5 litri în plus față de mâncare, se aplică o rată de impozitare de 18% sau 27%.?

În cazul în care baza impozabilă a vânzărilor de alimente sub cota de impozitare redusă și vânzările de băuturi produse în afara localității în afara bazei de impozitare a meniului nu este determinată, impozitul datorat pentru întreaga bază de impozitare a serviciului se determină la cota de impozitare de 27 %.

5. Dacă, ca parte a unui consum într-un restaurant, un oaspete consumă și alimente și o băutură alcoolică (cum ar fi un cocktail alcoolic), cum ar trebui să se stabilească cota de impozitare?

Cota de impozitare de 18% poate fi aplicată numai în cazul în care serviciul implică doar vânzarea de alimente sau vânzările de băuturi nealcoolice efectuate local pe lângă vânzările de alimente sau numai vânzările de băuturi nealcoolice produse local. Dacă oaspetele consumă o băutură alcoolică în plus față de alimente (cum ar fi un cocktail alcoolic) și furnizorul de servicii nu separă baza de impozitare pentru cifra de afaceri a băuturilor alcoolice, cota de impozitare de 18% nu se aplică serviciului. Cu toate acestea, dacă furnizorul de servicii stabilește, în cadrul bazei de impozitare pentru alimentația în cantină, baza de impozitare separată pentru vânzările de alimente la o rată redusă de 18% și baza de impozitare separată pentru băuturile alcoolice, baza de impozitare pentru vânzările de alimente este de 18%, cu condiția ca diviziunea să apară și pe documentul însoțitor.

6. În cazul în care cumpărătorul solicită ca alimentele să fie luate, dar să le consume în continuare la nivel local, tranzacția va fi impozitată la o rată de 18% ca livrare de servicii sau va fi considerată o livrare de bunuri.?

În evaluarea dacă este vorba despre o livrare de bunuri sau o furnizare de servicii, intenția cumpărătorului de a lua sau de a consuma local este decisivă. În cazul în care cumpărătorul solicită ca alimentele să fie luate, dar după ce le primește, decide să le consume local, tranzacția trebuie tratată ca o livrare de bunuri în conformitate cu intenția inițială a cumpărătorului, care este, prin urmare, supusă cotei de impozitare. pe produsul vândut.

7. Cota de impozitare de 18% se aplică unui restaurant cu autoservire situat într-un magazin sau mall, este posibil să vă așezați și să-l consumați local, dar mesele, scaunele, tăvile etc. nu este asigurat de restaurant ci de operatorul magazinului universal într-o așa-numită curte de luat masa?

Deoarece cantina de autoservire poate oferi și servicii, care este supusă cotei de impozitare de 18% în prezența altor condiții legale, evaluarea tranzacției nu este afectată dacă mediul și echipamentul adecvat (masă, scaun, coș de gunoi, chiuveta este utilizată pentru consum local)., curățare etc.) nu este furnizat de restaurant, ci parțial sau integral de către o altă persoană, cum ar fi operatorul magazinului.

8. Unde să te întorci dacă ai dificultăți în clasificarea activității desfășurate?

Informații privind clasificarea activității economice desfășurate de contribuabil în conformitate cu Lista serviciilor (SZJ) pot fi solicitate de la Oficiul Central de Statistică (KSH) la următoarele date de contact: https://konnectat.ksh.hu/ContactCenter/ index.xhtml În ceea ce privește aplicabilitatea cotei reduse de impozitare, va prevala ordinul de clasificare în vigoare la 30 septembrie.

9. În cazul unui restaurant care oferă servicii de catering, dacă evenimentul extern la fața locului este organizat cu un chelner, veselă etc. asigură aplicarea cotei reduse de impozitare?

Furnizarea de alimente la evenimente pentru persoane este SZJ 55.52.11 („Pregătirea hranei pentru populație”), corporativă, instituțională etc. evenimentele pot fi clasificate în SZJ 55.52.13 („Pregătirea alimentelor pentru alte organizații”). Prin urmare, în cazul serviciilor de catering (cum ar fi evenimente corporative sau de familie), indiferent dacă furnizorul de servicii oferă propriile facilități, cota de impozitare de 27% se aplică în toate cazurile.

10. De obicei, care băuturi pot fi clasificate ca băuturi preparate local nealcoolice?

În general, băuturile nealcoolice preparate local includ de obicei cafea preparată local, limonadă, ceai, sirop concentrat, stropi de mere, cocktailuri nealcoolice, smoothie-uri.

11. Dacă cafeaua preparată local disponibilă în magazinul de băuturi alcoolice/tutun este consumată local de către client și nu sunt furnizate alte servicii conexe, este aplicabilă cota de impozitare de 18%?

Nu, în acest caz se aplică o rată standard de impozitare de 27%.

12. Gătim și pizza în restaurantul nostru, al cărui preț - în cazul consumului local - va fi taxat cu 18% TVA de la 1 ianuarie 2017. Care este rata de impozitare pentru pizza solicitată și ambalată într-o cutie, se poate aplica o rată de impozitare de 18% în acest moment?

Dacă se solicită luarea pizza, TV cu TVA. Conform Legii, livrarea de bunuri este o livrare, nu un serviciu care dă dreptul la o cotă redusă, deci în acest caz rata redusă pentru alimentele consumate local nu este aplicabilă, deci contraprestația este, ca regulă generală, 27% TVA . Trebuie menționat, totuși, că dacă poziția tarifară a unui produs predominant din făină (pizza în cazul respectiv) este inclusă în Legea TVA. 3/A. la grupa de produse definită la punctul 4 din partea I a anexei I (poziția 1901 (cu excepția 1901 10 00 02), 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90), rata aplicabilă este de 18% în ceea ce privește furnizarea de bunuri. NAV Expert Institute (e-mail: [e-mail protected]) oferă informații despre probleme de clasificare.

13. Este o condiție pentru aplicarea cotei reduse de impozitare ca oaspetele să consume atât mâncare, cât și băutură în același timp?

Pentru ca tariful redus să se aplice, nu este necesar ca alimentele și băuturile nealcoolice produse local să fie consumate ca parte a unui serviciu dat. Cu toate acestea, serviciul care conține doar vânzarea de băuturi este supus cotei reduse de impozitare numai dacă băutura servită este preparată local și nu conține alcool și este furnizată în cadrul serviciilor de catering în temeiul SZJ 55.30.1.

14. Meniul include desert (înghețată, tiramisu), mâncare (risotto) și cafea preparată cu alcool adăugat. Dacă rata de impozitare de 18% se aplică acestor elemente?

În cazul cafelei cu alcool adăugat, condiția ca băutura să nu conțină alcool nu este îndeplinită pentru a se aplica rata redusă. Cu toate acestea, înghețata, tiramisu sau alte alimente care conțin și alcool (cum ar fi risotto) pot fi supuse unei cote de impozitare de 18% dacă sunt îndeplinite alte condiții legale, cu condiția ca clauza „nealcoolică” să nu se aplice cifrei de afaceri a alimentelor.